湖南农业大学自考

第三章  审计机构、审计人员和审计准则

1、属于议会领导审计机关的国家有美国的审计总局、加拿大的审计总署和西班牙的审计法院。

2、注册会计师需要回避的情形有：①曾在委托单位任职，离职后未满两年的②持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的③与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的④担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的⑤其他为保持独立性而应回避的事项。P41

3、我国恢复注册会计师审计制度后的第一家会计师事务所是上海会计师事务所。

4、我国第一家社会审计组织—正则会计师事务所是谢霖创办的。P4

5、独立审计准则的总纲是什么？

6、在国务院领导下主管全国审计工作的部门是审计署。P32

7、中国注册会计师协会依法接受监督指导的部门是财政部和审计署。P36

8、我国第一部国家审计准则于1996年12月9日开始实施。P44

9、我国的国家审计机关分为国务院和地方两级。P32

10、我国注册会计师只有加入会计师事务所或审计事务所才能执业。P39

11、财政部领导下的审计机关，不利于审计工作开展。P32

12、会计师事务所独立于其他机构或部门，具有法人资格。P36

13、一般准则规定注册会计师对审计进程中知悉的商业秘密应当保密。P42

14、作出了在国务院设立审计署的决定的时间是1982年。P32

15、成立中国注册会计师转会的时间是1995年。P36

16、法定审计一般都具有强制性。P25

17、财务审计的目的不是查错防弊。

18、注册会计师职业道德的基本要求有独立、客观和公正。P41

19、审计人员素质包括政治素质和业务素质。详见P39

20、审计报告的类型有无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见四种。P50

21、国家审计基本准则的核心内容包括一般准则、作业准则、报告准则和处理处罚准则。P45

22、审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称。P40

23、审计人员应如何保持其独立性？

第四章  审计目标和审计证据

1、具有较强证明力，是审计证据的主要部分的是：

2、审计人员发表审计意见，提出审计结论的重要基础是审计证据。P57

3、按照审计证据的来源分为外部证据和内部证据。P58

4、按照审计证据的证明力分为基本证据和辅助证据。P58

5、通过监盘审计方法所取得的证据是实物证据和基本证据。P57-58

6、通过口头询问审计方法所取得的证据是口头证据。P57

7、通过观察审计方法所取得的证据是

8、通过函证审计方法所取得的证据是书面证据和外部证据。P57-58

9、一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。P53

10、各种不同种类的审计，具有不同的审计目的和要求。P52

11、一般地说，外部凭证具有较强的证明力。P58

12、实物证据不能对某些资产的价值情况作出明确的判断，而且不能完全证明被审单位对实物资产拥有所有权。P57

13、当审计证据的相关性和可靠程度较高时，所需审计证据的数量较少。P60

14、书面证据是审计人员取证的主要部分。P57

15、审计证据的收集、鉴定和综合是整个审计工作的核心。P61

16、不同来源的审计证据的可靠程度是不同的。P60

17、审计证据的特点有充分性和适当性。适当性又包括相关性和可靠性。P59

18、审计人员对审计证据的鉴定的主要包括对审计证据的真实性、相关性和重要性的鉴定。P61

19、审计证据的取舍标准有①金额大小②问题性质的严重程度。P61

20、社会审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见。P52

21、审计证据是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资料。书面证据是指审计人员所获取的各种以书面形式存在的证实经济活动的一类证据。P56、57

22、审计证据可靠性的判断标准是①书面证据比口头证据可靠②外部证据比内部证据可靠，已获独立的第三者确认的内部证据比未获独立的第三者确认的内部证据可靠③审计人员自行获取的审计证据比由被审计单位提供的审计证据可靠④内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠⑤不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。

第五章  审计方法

1、按照会计业务处理程序进行审查的方法是顺查法（正查法）。P66

2、与实现完整性审计具体目标而采用的审计方法是：

3、与实现真实性审计目标而采用的审计方法是：

4、在实际工作中，对有严重问题的、非彻底检查不可的专案审计，一般采用详查法。财经法纪审计一般采用查询及函证、分析性复核等方法。P68、65

5、在会计任凭的审阅中，审阅的重点是原始凭证。P72

6、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的账账核对。P74

7、查询法在就地审计方式下，可以采用的方法是口头询问，在报送审计方式下采用函证的方法。P66

8、审计方法的选用，一般在重大问题的审计中采用详查法，一般问题采用抽查法。P65

9、按照会计业务处理的相反程序进行审计的方法是逆查法（倒查法）。P67

10、审计方法是为审计的目的和审计实际需要服务的。

11、审计人员在整个审计过程中都会运用到分析性复核的方法。P76

12、审计人员对函证结果不满意时，有权实施替代审计程序，以获取必要的审计证据。P76

13、审计人员在审计过程中，必须对账薄中的承前和续后的合计数重新计算。P76

14、审计人员对被审计单位的重要审计项目进行盘点时，主要领导人不一定必须在场，但原经管人必须在场。P75

15、我国常用的审计方法中，属于一般方法的有：顺查法与逆查法、详查法与抽样法。P66-67

16、我国常用的审计方法中，属于技术方法的有：检查、监盘、观察、查询与函证、计算、分析性复核。P72-76

17、会计记录的核对包括账表核对、账账核对、账证核对、账实核对。P74-75

18、盘点的方式有突出盘点和通知盘点。P75

19、审计方法是指审计人员在审计过程中，收集审计证据采用的技术和手段的总称。监盘是指审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当抽查。账表核对是指以报表项目与有关账簿记录进行核对，以查证报表指标的真实性和正确性。P64/75/74

20、审计方法的选用原则有哪些？①应与审计单位的特定目的相适应②应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应③应与审计主体的性质和任务相适应④应与审计方式或审计工作的地点相适应。P65

第六章  内部控制制度及评审

1、世界各国审计界描述内部控制制度时普遍采用的方法是流程图描述法。

2、内部管理控制制度有统计分析、质量分析、生产控制、员工培训计划、管理组织机构和组织人事控制等。P90

3、对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序是符合性测试。P99

4、审计人员在对被审计单位的内部控制制度进行符合性测试以后，要对内部控制的有效性作出评价。P113

5、建立和健全内部控制制度，不是审计机关的责任而是被审计单位管理当局的责任。P84

6、内部控制一般应实现以下目标：①保证业务活动按照适当的授权进行②保证所有的交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求③保证对资产和记录的接触、处理均经适当的授权④保证账面资产与实物资产的定期核对相符。P85

7、授权可分不一般授权和特殊授权。P87

8、内部会计控制包括授权控制、职责分工控制、会计记录控制、资产接触与记录使用的控制、内部审计控制等。P87

9、内部控制制度描述方法有：文字说明法、调查表法、流程图描述法。P91-92

10、内部控制制度的了解和描述要经过哪些步骤？①了解内部控制制度②描述内部控制制度③对描述的结果进行复核。P95-96

11、进行符合性测试一般采用的方法有追踪法、实验法和观察法。P100

12、内部控制制度是指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整套严密的控制机制，也称内部控制系统。

13、内部控制制度的描述是指按照一定的方法把内部控制的现状以书面的形式加以反映。P90

13、内部控制制度的作用有①保护资产的安全和完整②保证会计及其它信息资料的真实可靠③有利于实现企业的经营方针和经营目标④提高业务处理的工作效率⑤有利于实现国家对企业的宏观控制。P83-84

14、内部控制的固有限制有①内部控制的设计和运行受制于成本与效益的原则②内部控制一般仅针对常规业务进行控制③即使是设计完整的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效④内部控制可能因为有关人员的相互勾结、内外串通而失效⑤内部控制可能因为执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效⑥内部控制可能因为经营环境、业务性质的改变而消弱或失效。P85-86

第七章  审计流程

1、实质性测试通常采用抽样方式进行，其抽样的规模根据内部控制的评价和符合性测试的结果来确定。P113

2、审计人员在审计终结阶段，应根据实际性测试的结果和其他审计证据，对审计风险进行最终评估。P110

3、在审计工作结束后，引起复审的主要原因有①被审计单位对审计结论提出异议②审计机关对于审计小组的工作进行检查，为保证审计质量而进行行复审③法律诉讼引起复审。P118

4、上一级审计机关在收到复审申请之日起30日内作出复审结论和决定。P118

5、审计流程一般可分准备阶段、实施阶段、终结阶段。P104

6、国家审计和内部审计的审计流程，与社会审计的审计流程基本相同。P104

7、整个审计工作中最为重要的阶段是实施阶段。P112

8、审计责任和会计责任不能相互替代、减轻或免除。P108

9、广义的审计流程一般可以分为准备阶段、实施阶段、终结阶段。P104

10、审计准则对审计人员的工作提供指导，以保证审计工作质量。P105

11、审计业务约定书应包括的内容①签约双方的名称②委托目的③审计范围④会计责任与审计责任⑤签约双方的义务⑥审计报告的使用责任⑦审计收费⑧违约责任⑨应当约定的其他事项。P108

12、审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。P110

13、符合性测试是指在内部控制初步了解和评价的基础上，对内部控制制度的状况及是否得到贯彻执行而进行的测试，其目的是确定被审单位的业务处理是否符合内部控制制度的规定，判断内部控制制度的遵循程度，进而确定内部控制制度是否可以信赖以及可以信赖的程度。实际性测试是指收集直接证据所进行的更为深入的检查，其目的是为取得审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。审计流程是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤。审计风险是指会计报表存在重大的错报或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。复审是指审计机关对原来的审计工作进行全部或部分的复查，以确定原来所做的审计结论的正确性。P112/113/104/110/117

14、制度基础审计的流程是①确定审计的目标②了解内部控制制度，并予以描述③内部控制制度的初步评价④符合性测试⑤符合性测试结果的评价，并据以决定实质性测试的水平⑥实质性测试⑦实质性测试结果的评价⑧撰写审计报告。P106

16、简述在审计过程中实质性测试的主要工作有哪些？①盘点实物②检查凭证③核实账户记录的余额④核对有关记录⑤对相关资产和负债的期末余额进行函证⑥对计算结果进行复算⑦向有关人员进行查询⑧其它必要的工作。P113-115

17、审计人员可不进行符合性测试而直接实施实质性测试的情形有①相关内部控制不存在②相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运行③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。P113

第八章  审计工作底稿、审计报告和审计档案

1、对社会审计而言，当期档案自审计报告签发之日起至少保管10年。P134

2、对于国家审计机关而言，一般的审计档案由审计机关自行保管，重要的审计案件的档案应送交国家档案部门保管。P134

3、审计人员撰写审计报告、表达审计意见的根据是审计工作底稿。P122

4、对审计工作底稿应采用三级复核制度，三级复核都分别是项目负责人、部门负责人和审计机构的负责人或专职的复核机构或复核人员。P125

5、任何审计工作的内容都必须用审计工作底稿来反映。P122

6、审计业务约定书是具有法定约定约束力的书面合同。P108

7、注册会计师不能在实施必要的审计程序前形成审计报告。

8、非标准审计报告一般适用于非公布目的的审计报告。P128

9、审计工作底稿按其性质和作用可分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。P124

10、审计档案按其使用期限的长短和作用的大小不同可分为永久性档案和当期档案。P133

11、按照审计报告的使用目的，将审计报告分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。P128

12、审计报告应具备的基本内容有标题、收件人、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址、报告日期。P128

13、审计工作底稿是审计工作证据的载体，是审计人员在执行审计业务过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计报告是审计人员对被审计单位经济活动的真实性、合法性、效益进行审查评价，做出审计结论的书面文件。审计意见书是国家审计机关根据审计报告，对审计事项做出评价和向被审计单位提出的财政、财务收支的管理意见的书面文件。P122/126/127

14、审计档案的作用有哪些？①为审计结束后进行查考提供依据②为审计工作规范化积累资料③为下一次审计工作提供情况④为审计理论研究提供素材。P132

第九章  资产审计

1、审计人员对库存现金进行盘点，应采取突出性盘点，盘点过程采用监督盘点的方式。P143

2、货币资金往往成为最容易发生贪污和挪用的资产，其审计的固有风险较高。P138

3、为确保银行询证函的可靠性，回函应直接寄往审计机构。P144

4、存货的计价测试一般采用分层变量抽样的审计方法。P164

5、银行存款日记账由出纳登记，应收账款明细账不可以由出纳登记。

6、企业发生的所有经济业务不一定都会直接涉及到货币资金。

7、审计人员通过审查销售发票，可以对应收账款的完整性作出审查，但却无法查出虚构应收账款，增加销售收的舞弊现象。P152

8、肯定式函证所获取的证据比否定式函证更加可靠，但否定式函证发费较少，其成本远比肯定式函证低廉。P153

9、货币资金审计的实质性测试的步骤有哪些？①核对现金和银行存款的余额是否相符②库存现金的盘点③函证期末银行存款余额④取得或编制银行存款余额调节表⑤截止测试⑥审查外币现金、银行存款的折算是否正确⑦确定货币资金在会计报表上是否恰当披露。P142-146

第十章  负债和所有者权益审计

1、应付账款的审计一般要结合购货业务进行。P191

2、医务、福利部门人员的福利费应列入管理费用账户？P201

3、当法定盈余公积已达注册资本的50%时可不再提取。P216

4、审计所有者权益时一般采用的方法是详查法。

5、只要有异常的，没有附发票的应付账款业务，就很有可能是虚构的业务。

6、审计人员通过索取或者自己编制股本明细表，可以审查股本结构是否合理。

7、应付账款通常不需要函证，如函证，最好采用否定式函证。P197

8、盈余公积在使用后，其余额不得低于注册资本的25%。P217

第十一章  收入、费用和利润审计

1、销售收入内部控制制度的健全有效信赖于凭证处理程序的正确合理。P224

2、为了确保与客户的结算价格符合企业的定价政策的授权是价格授权。P225

3、审查发现“产品销售收入明细账”中记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在

4、审计人员审查销售发票时，不需要核对的项目有：

5、企业所有者权益的多少，与收入的高低无直接的关系。

6、采用预收货款方式的，销售收入于合同规定将商品发出时确认。P228

7、价格授权不是为了防止销售收入不入账，而是为了确保与客户的结算价格符合企业的定价政策。P225

8、由于收入、费用项目的某些指标具有相对稳定性，所以应较多地运用分析性复核。P230

第十二章  财经法纪审计

1、财经法纪审计的基础是财务审计。P243

2、在财经法纪审计中，对一般性的违纪案件，可将权力下放给内部审计机构或委托给社会审计组织，实施是委托审计。P246

3、财经法纪审计的程序是准备、实施和终结阶段，即立案、查案和定案三个阶段。P251

4、从实施审计的时间来看，财经法纪审计是事后审计。P244

5、财经法纪审计的结论与决定具有强制性.P250

6、财经法纪审计是一种突击性的事后审计。P250

7、财经法纪审计一般要追究直接责任人员的个人责任，同时也必须追究企业法人的直接责任。P244

8、财经法纪审计审查是严重的违反财经法纪的行为。P243

9、在财经法纪审计中，一般情况下要先经过立案才能进行审核检查。P251

10、财经法纪审计的流程是立案、查案和定案三个阶段。P251

11、财经法纪审计有可能涉及到的专业经济监督部门有税务部门、财政部门、工商行政管理部门。P245

12、财经法纪审计是指对严重违背国家利益，严重违反财经法纪的单位和个人所进行的专案审计，也称法纪审计。P243

13、财经法纪审计的特征有①财经法纪审计以财经法纪和纪律作为审计的依据②财经法纪审计具有执法的严肃性和强制性③财经法纪审计的对象具有复杂性④财经法纪审计是一种事后突出性审计⑤财经法纪审计没有固定的审计模式。P249

第十三章  经济效益审计

1、以直接提高经济效益为目的的审计是经济效益审计。P264

2、业务经营审计的重点是对企业生产过程的审查。P281

3、经济效益审计按其对象有全面经济效益审计和专题经济效益审计。P266

4、经济效益审计是指由独立的专门机构和专职人员，对被审计单位或项目的生产经营活动，根据一定的标准和依据，遵循既定的流程，运用相应的方法，对其经济效益状况和影响效益的各种因素进行审查、分析和评价，以提高经济效益、改善经营管理的一种经济监督活动。P264

5、经济效益审计工作的具体内容有①审查企业经济效益的真实性、合法性和完整性②全面考核企业经济效益的实现情况，分析形成经济效益的原因以及影响经济效益的有利因素和不利因素③评价企业经济效益的优劣，分别确认企业生产经营各环节经济效益的大小，以及综合经济效益的优劣④在分析经济效益的基础上，提出进一步加强经营管理和提高经济效益的建议和措施。P264

6、经济效益审计与传统审计的区别有哪些？①审计的对象不同②审计的目的不同③审计的方法不同④审计的时间不同⑤审计结论的效力不同。P269

第十四章  内部审计

1、内部审计兼有内向性和外向性双重特征的审计。P296

2、内部审计人员由本单位负责人领导。

3、单位内部审计的形式包括定期性审计、日常性审计、周期性审计和专题性审计。P309

4、内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构和审计人员，依照国家或部门、单位制定的法律、法规、政策、制度等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支活动及其经济活动进行审核，查明其合法性、合规性和效益性，并提出建议和意见，以加强经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。P294

5、内部审计的必要性（作用）有哪些？①有利于合理配置生产力各要素，提高生产经营效率②有利于健全内部控制制度，提高经营管理水平③有利于保护公共财产，维护部门、单位的合法权益④有利于配合外部审计，完善我国审计监督体系。P295

6、内部审计的特点有①审计对象的确定性②审计范围的广泛性③审计机构的相对独立性④审计目的的内向服务性⑤审计时间的经常性和及时性⑥审计结论的非强制性。P303

7、内部审计的职能有监督职能、管理职能、防护职能、评价职能、建设职能。P296

综合题

1、审查“物资采购”明细账时发现以下情况：

①合同规定应由供货单位负担的运杂费1000元；

②因无款而承担的罚款500元；

③新建车间工程购入的材料运杂费4000元；

④供应科的经费2000元。

问：以上业务的账务处理是否正确？并提出审计意见和建议。

答：以上业务的账务处理不正确，上述金额不应计入物资采购明细账中，其中①应计入应收账款或预付账款中；②应计入营业外支出；③应计入在建工程；④应计入管理费用。

建议：调减物资采购明细账金额7500元，并相应调增应收账款或预付账款1000元，营业外支出500元，在建工程4000元，管理费用2000元。

2、伟明机器厂2000年12月有关结算账户情况如下：金额单位：元

要求：试分析该厂各项结算账户可能存在的问题，针对可能存在的问题应如何进一步的审核。

答：①应收账款期末余额远远大于期初余额，说明企业应收账款回收率太低，可能存在坏账损失或虚构销售，应审核相关销售业务的原始凭证，核实其真实性，如属于无法收回的情形，建议作坏账处理；如属虚构销售的情形应调减销售收入。

②预付账款期初、期末余额均较大，说明企业可能存在转移资金的问题，应审核相关付款业务的原始凭证，核实其真实性。

③其他应收款期末余额较大，且本期无贷方发生额，说明可能存在无法收回的款项，应审核相关业务的原始凭证，核实其真实性，如属无法收回的情形，建议作坏账处理。

④应付账款可能存在故意延迟支付或无法支付的情形，应审核相关业务的原始凭证，核实其真实性，并督促企业尽快还款或作调账处理。

⑤其他应付款期初、期末余额相同，本期无发生额，说明企业可能存在无法支付的情形，应审核相关业务的原始凭证，核实其真实性，并作调账处理。

3、审计人员在审查某钢铁厂销售发票时，发现1999年12月31日售给金属材料公司钢铁500吨，每吨1500元，销售收入共计750000元，以应收账款入账，但检查当时库存产品时，并没有这么多的钢材，经向金属材料公司查询，证实交货和办理货款结算都在2000年1月15日进行的。要求：分析上述业务可能存在的问题，说明钢铁厂这样做的目的是什么？并提出纠正的意见。

答：存在的问题：可能存在提前确认销售收入的情形。

目的：虚增本期销售收入。

意见：调减本期虚增的销售收入750000元，并调整相关会计报表项目的金额。

4、审计人员在审查前进行标准件厂1999年12月管理费用明细账时，发现如下情况：

①驾驶员违章罚款40元；

②房屋大修理领用水泥1000元；

③利息支出2000元；

④租入包装物押金400元；

⑤支付2002年财产保险费用4000元。

要求：指出上述情况存在的问题，并提出处理意见。

答：①不应由本单位支付，应由驾驶员负担，如单位已代付应计入其他应收款中；②房屋大修理领用的材料应计入在建工程中；③利息支出应计入财务费用中；④租入包装物押金应计入其他应收款中；⑤支付的2002年财产保险费应计入待摊费用中。

意见：建议按相关会计制度，调减管理明细账金额7440元。